Quyết toán thuế TNCN, gồm: Chính sách thuế TNCN, công tác chỉ đạo địa phương, công tác tuyên truyền, hỗ trợ kê khai điện tử; Căn cứ pháp lý thực hiện quyết toán thuế TNCN 2016; Chính sách Quyết toán thuế TNCN năm 2016; Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2016; Hình thức Quyết toán thuế TNCN năm 2016; Giảm trừ gia cảnh năm 2016.; Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2016.
DTC xin ra mắt toàn văn nội dung hướng dẫn quyết toán của Tổng cục Thuế với hai sắc thuế quan trọng này .
Thực hiện chủ trương cải cách thủ tục hành chính thuế nói chung và đối với quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đồng thời để tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế, từ năm 2012 đến nay, Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính thường xuyên sửa đổi, bổ sung các văn bản pháp luật Thuế: Luật sửa đổi, bổ sung Luật, Nghị định sửa đổi Bổ sung Nghị định, Thông tư sửa đổi, bổ sung Thông tư. Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2016.
Về chủ trương thuế TNCN : Tại những văn bản hiện hành đã hướng dẫn rất rõ nội dung tương quan đến quyết toán thuế thu nhập cá nhân như đối tượng người tiêu dùng phải quyết toán thuế TNCN, Nơi nộp hồ sơ quyết toán, Hình thức quyết toán thuế, đối tượng người dùng giảm trừ gia cảnh, thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuế và phương pháp hoàn thuế thu nhập cá nhân nên quyết toán thuế TNCN năm 2016 không đổi khác nhiều so với năm năm ngoái .
Về công tác làm việc chỉ huy địa phương : Ngay từ những ngày đầu tháng 12, Tổng cục Thuế đã có công tác làm việc chỉ huy, đôn đốc Cục Thuế địa phương về tiến hành công tác làm việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Tổng cục Thuế đã có công văn số 176 / TCT-TNCN ngày 16/01/2017 chỉ huy Cục Thuế địa phương hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2016. Với niềm tin đó, những Cục thuế địa phương như Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, Cục Thuế TP TP. Hà Nội, Cục Thuế Bà rịa – Vũng Tàu … đã nhanh gọn tiến hành công tác làm việc quyết toán thuế TNCN. Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã có công văn số 55 / KH-CT ngày 19/12/2016 lên kế hoạch tương hỗ người nộp thuế thực thi quyết toán thuế TNCN năm 2016 ; Cục thuế TP TP. Hà Nội đã phát hành công văn số 5565 / CT-TNCN ngày 17/02/2017 hướng dẫn những phòng thuộc Cục Thuế ; những Chi cục Thuế Q., huyện, thị xã quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2016, nội dung hướng dẫn gồm có cả về chủ trương và phân công tổ chức triển khai thực thi quyết toán thuế TNCN ; công văn số 5286 / CT-TNCN ngày 16/02/2017 và công văn số 6046 / CT-TNCN ngày 21/2/2017 hướng dẫn những cơ quan đơn vị chức năng hành chính sự nghiệp, đoàn thể, những doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính quyết toán thuế thu nhập cá nhân …
Đồng thời, những Cục Thuế đã tiến hành những chương trình như “ Tháng sát cánh cùng người nộp thuế triển khai quyết toán thuế năm 2016 ” ; “ Tuần lễ tương hỗ quyết toán thuế năm 2016 ”. Thông thường việc tương hỗ, giải đáp chủ trương thuế cho NNT do bộ phận tuyên truyền-hỗ trợ người nộp thuế thực thi nhưng với những chương trình này, việc tương hỗ được triển khai tổng lực hơn, có sự phối hợp của nhiều phòng, nhiều bộ phận. Thậm chí, so với những tập đoàn lớn, tổng công ty, doanh nghiệp có số lượng NNT lớn, Cục Thuế TP. Hà Nội cử cán bộ đến tương hỗ và đảm nhiệm hồ sơ quyết toán thuế, hồ sơ hoàn thuế TNCN tại đơn vị chức năng … .
Về công tác làm việc tuyên truyền : để tạo điều kiện kèm theo cho người nộp thuế, Vụ quốc lộ Thuế TNCN Tổng cục Thuế đã phối hợp với Vụ Tuyên truyền tương hỗ để tuyên truyền những nội dung chú ý quan tâm về quyết toán thuế TNCN qua trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, Cục Thuế ; phối hợp với cơ quan thông tin đại chúng để tuyên truyền giải đáp về pháp lý thuế như kênh VOV giao thông vận tải, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã phối hợp với báo vnexpress vấn đáp trực tuyến những vướng mắc của fan hâm mộ .
Về tương hỗ kê khai điện tử : Tổng cục Thuế đã tăng cấp những ứng dụng tương hỗ và giải quyết và xử lý tờ khai quyết toán thuế phân phối theo những mẫu biểu mới tại Thông tư số 92/2015 / TT-BTC. Tổ chức, cá nhân quyết toán thuế truy vấn trang gdt.gov.vn hoặc tncnonline.com.vn tải ứng dụng tương hỗ kê khai HTKK, khai thuế điện tử iHTKK, hoặc tương hỗ QTT TNCN để kê khai quyết toán thuế .
Theo số liệu cơ quan thuế phê duyệt trên tncnonline, số lượng cá nhân trực tiếp quyết toán của năm ngoái : 88.799 cá nhân ; tổng số cá nhân chuyển nhượng ủy quyền cho tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay : 9.153.325 cá nhân. Như vậy, tỷ suất số lượng cá nhân trực tiếp quyết toán thuế chỉ chiếm 0,96 % .
Về quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2016, cần lưu ý các nội dung sau:
I. Các căn cứ pháp lý:
1. Luật :
– Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007 / QH12 ngày 21/11/2007 ;
– Luật sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012 / QH13 ngày 22/11/2012 .
– Luật số 71/2014 / QH13 ngày 26/11/2014 .
2. Nghị định :
– Nghị định số 65/2013 / NĐ-CP ngày 27/06/2013 của nhà nước lao lý cụ thể một số ít điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật thuế thu nhập cá nhân .
– Nghị định số 91/2014 / NĐ-CP ngày 01/10/2014 của nhà nước .
– Nghị định số 12/2015 / NĐ-CP ngày 12/02/2015 do nhà nước .
3. Thông tư :
– Thông tư số 111 / 2013 / TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành 1 số ít điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 65/2013 / NĐ-CP ngày 27/06/2013 của nhà nước pháp luật cụ thể một số ít điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật thuế thu nhập cá nhân .
– Thông tư số 119 / năm trước / TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/11/2013 ; Thông tư số 111 / 2013 / TT-BTC ngày 15/8/2013 ; Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013 / TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011 / TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn thuần những thủ tục hành chính về thuế .
– Thông tư số 151 / năm trước / TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014 / NĐ-CP ngày 01/10/2014 của nhà nước về việc sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều tại những Nghị định lao lý về thuế .
– Thông tư số 92/2015 / TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính .
II. Chính sách Quyết toán thuế TNCN năm 2016
2.1. Đối tượng phải quyết toán thuế TNCN : Có 2 đối tượng người tiêu dùng
2.1.1. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có nghĩa vụ và trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu :
+ Có số thuế phải nộp thêm hoặc :
+ Có số thuế nộp thừa đề xuất hoàn hoặc bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ những trường hợp sau :
– Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có nhu yếu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau .
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị chức năng mà có thêm thu nhập vãng lai ở những nơi khác trung bình tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị chức năng trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ suất 10 % nếu không có nhu yếu thì không quyết toán thuế so với phần thu nhập này .
– Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ ( trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện ), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích góp về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ suất 10 % trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc góp phần cho người lao động thì không phải quyết toán thuế so với phần thu nhập này .
2.1.2. Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công
– Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền. Trường hợp tổ chức triển khai không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm 2016 thì không phải khai quyết toán thuế TNCN .
– Tổ chức trả thu nhập chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, quy đổi, giải thể hoặc phá sản theo pháp luật của Luật Doanh nghiệp thì phải quyết toán thuế so với số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ chậm nhất là ngày thứ 45 ( bốn mươi lăm ) kể từ ngày chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, quy đổi, giải thể hoặc phá sản và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để làm cơ sở cho người lao động thực thi quyết toán thuế thu nhập cá nhân .
Trường hợp sau khi tổ chức triển khai lại doanh nghiệp ( chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, quy đổi ), người lao động được điều chuyển từ tổ chức triển khai cũ đến tổ chức triển khai mới ( tổ chức triển khai được hình thành sau khi tổ chức triển khai lại doanh nghiệp ), cuối năm người lao động có ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức triển khai mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức triển khai cũ đã cấp cho người lao động để làm địa thế căn cứ tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người lao động .
Riêng tổ chức trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì tổ chức trả thu nhập không thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chỉ cung cấp cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu có) theo Mẫu số 05/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định về việc giải thể, chấm dứt hoạt động.
III. Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế
3.1. Đối với tổ chức triển khai trả thu nhập
– Tổ chức trả thu nhập là cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại : nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản trị tổ chức triển khai .
– Tổ chức trả thu nhập là cơ quan Trung ương ; cơ quan thuộc, thường trực Bộ, ngành, Ủy Ban Nhân Dân cấp tỉnh ; cơ quan cấp tỉnh : nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế nơi tổ chức triển khai đóng trụ sở chính .
– Tổ chức trả thu nhập là cơ quan thuộc, thường trực Ủy Ban Nhân Dân cấp huyện ; cơ quan cấp huyện : nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi tổ chức triển khai đóng trụ sở chính .
– Tổ chức trả thu nhập là những cơ quan ngoại giao, tổ chức triển khai quốc tế, văn phòng đại diện thay mặt của những tổ chức triển khai quốc tế : nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế nơi tổ chức triển khai đóng trụ sở chính .
3.2. Đối với cá nhân
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế trong năm : nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế trong năm .
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên thuộc diện tự quyết toán thuế : nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế như sau :
+ Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức triển khai trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản trị tổ chức triển khai trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có biến hóa nơi thao tác và tại tổ chức triển khai trả thu nhập ở đầu cuối có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản trị tổ chức triển khai trả thu nhập ở đầu cuối. Trường hợp cá nhân có đổi khác nơi thao tác và tại tổ chức triển khai trả thu nhập ở đầu cuối không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú ( nơi ĐK thường trú hoặc tạm trú ) .
+ Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất kể tổ chức triển khai trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú ( nơi ĐK thường trú hoặc tạm trú ) .
– Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung ứng dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10 % thì quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú ( nơi ĐK thường trú hoặc tạm trú ) .
– Cá nhân trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời gian quyết toán không thao tác tại tổ chức triển khai trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú ( nơi ĐK thường trú hoặc tạm trú ) .
3.3. Đối với cá nhân cư trú tại nhiều nơi và thuộc diện quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú
Trường hợp cá nhân cư trú tại nhiều nơi và thuộc diện quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú thì cá nhân lựa chọn một nơi cư trú để quyết toán thuế .
IV. Hình thức Quyết toán thuế TNCN
Cá nhân hoàn toàn có thể ủy quyền quyết toán thuế hoặc trực tiếp quyết toán thuế TNCN, đơn cử :
4.1. Cá nhân chuyển nhượng ủy quyền quyết toán thuế qua tổ chức triển khai trả thu nhập
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức triển khai trả thu nhập quyết toán thuế trong những trường hợp sau :
+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức triển khai trả thu nhập VÀ thực tiễn đang thao tác tại đó vào thời gian uỷ quyền quyết toán thuế ( gồm có cả trường hợp không thao tác đủ 12 tháng trong năm ) thì được ủy quyền quyết toán thuế tại tổ chức triển khai trả thu nhập đó so với phần thu nhập do tổ chức triển khai đó chi trả .
+ Trường hợp tổ chức triển khai trả thu nhập thực thi việc tổ chức triển khai lại doanh nghiệp ( chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, quy đổi ) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức triển khai cũ đến tổ chức triển khai mới ( tổ chức triển khai được hình thành sau khi tổ chức triển khai lại doanh nghiệp ), nếu trong năm người lao động không có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi nào khác thì được uỷ quyền quyết toán cho tổ chức triển khai mới quyết toán thuế thay so với cả phần thu nhập tổ chức triển khai cũ chi trả .
+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức triển khai trả thu nhập VÀ trong thực tiễn đang thao tác tại đó vào thời gian ủy quyền quyết toán, kể cả trường hợp không thao tác đủ 12 tháng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng lai ở những nơi khác trung bình tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị chức năng trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ suất 10 % nếu cá nhân không có nhu yếu quyết toán thuế so với thu nhập vãng lai thì được ủy quyền quyết toán tại tổ chức triển khai trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên .
4.2. Cá nhân quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế
– Cá nhân bảo vệ điều kiện kèm theo được chuyển nhượng ủy quyền cho tổ chức triển khai trả thu nhập quyết toán thuế nhưng đã được tổ chức triển khai trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức triển khai trả thu nhập ( trừ trường hợp tổ chức triển khai trả thu nhập đã tịch thu và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá nhân ) .
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không bảo vệ điều kiện kèm theo được chuyển nhượng ủy quyền cho tổ chức triển khai trả thu nhập quyết toán thuế nhưng thuộc diện phải quyết toán thuế TNCN theo pháp luật thì trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế đơn cử :
+ Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ suất 10 % ( kể cả trường hợp có thu nhập vãng lai duy nhất tại một nơi ) thì cá nhân không uỷ quyền quyết toán .
+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị chức năng, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế ( gồm có trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ ) thì cá nhân không ủy quyền quyết toán thuế .
V. Giảm trừ gia cảnh
5.1. Giảm trừ gia cảnh cho bản thân : Có 2 chú ý quan tâm :
– Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập thì lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi .
– Trong kỳ tính thuế cá nhân cư trú chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân hoặc tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân chưa đủ 12 tháng thì được tính đủ 12 tháng nếu triển khai quyết toán thuế theo pháp luật .
5.2. Giảm trừ gia cảnh cho người nhờ vào
– Điều kiện được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc vào : người nộp thuế đã ĐK thuế + được cấp mã số thuế .
– Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thỏa thuẩn để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.
– Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc vào trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ gia cảnh cho NPT kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ và trách nhiệm nuôi dưỡng khi người nộp thuế triển khai quyết toán thuế và có ĐK giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc vào .
VI. Thời hạn nộp
Tổ chức trả thu nhập và cá nhân thuộc diện khai quyết toán thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Nhưng Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính khuyến khích người nộp thuế nộp trước thời hạn này để tránh ùn tắc và khó khăn vất vả cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế. / .
Source: https://www.doom.vodka
Category: Tin tức
Leave a Reply
You must be logged in to post a comment.