Bạn đang đọc: cách lập thuyết minh báo cáo tài chính theo thông tư 133
Đánh giá
Hướng dẫn cách lập thuyết minh báo cáo tài chính theo thông tư 133
Mục đích của Bản thuyết minh Báo cáo tài chính
a ) Bản thuyết minh Báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành không hề tách rời của Báo cáo tài chính doanh nghiệp dùng để diễn đạt mang tính tường thuật hoặc nghiên cứu và phân tích cụ thể những thông tin số liệu đã được trình diễn trong Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như những thông tin thiết yếu khác .b ) Bản thuyết minh Báo cáo tài chính cũng hoàn toàn có thể trình diễn những thông tin khác nếu doanh nghiệp xét thấy thiết yếu cho việc trình diễn trung thực, hài hòa và hợp lý Báo cáo tài chính .
Nguyên tắc lập và trình bày Bản thuyết minh Báo cáo tài chính
a ) Khi lập Báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài chính theo hướng dẫn tại Thông tư này .b ) Bản thuyết minh Báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải trình diễn những nội dung dưới đây :– Các thông tin về cơ sở lập và trình diễn Báo cáo tài chính và những chủ trương kế toán đơn cử được chọn và vận dụng so với những thanh toán giao dịch và những sự kiện quan trọng ;– Cung cấp thông tin bổ trợ chưa được trình diễn trong những Báo cáo tài chính khác, nhưng lại thiết yếu cho việc trình diễn trung thực và hài hòa và hợp lý tình hình tài chính, tác dụng kinh doanh thương mại của doanh nghiệp .c ) Bản thuyết minh Báo cáo tài chính phải được trình diễn một cách có mạng lưới hệ thống. Doanh nghiệp được dữ thế chủ động sắp xếp số thứ tự trong thuyết minh Báo cáo tài chính theo phương pháp tương thích nhất với đặc trưng của mình theo nguyên tắc mỗi khoản mục trong Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần được ghi lại dẫn tới những thông tin tương quan trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính .
Cơ sở lập Bản thuyết minh Báo cáo tài chính
– Căn cứ vào Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ báo cáo ;– Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp ; Sổ, thẻ kế toán cụ thể hoặc bảng tổng hợp cụ thể có tương quan ;– Căn cứ vào Bản thuyết minh Báo cáo tài chính kỳ trước ;– Căn cứ vào tình hình trong thực tiễn của doanh nghiệp và những tài liệu tương quan .
Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu
1. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
Trong phần này doanh nghiệp cần nêu rõ :a ) Hình thức chiếm hữu vốn : Công ty CP, công ty nghĩa vụ và trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh hay doanh nghiệp tư nhân .b ) Lĩnh vực kinh doanh thương mại : Nêu rõ là sản xuất công nghiệp, kinh doanh thương mại, dịch vụ, xây lắp hoặc tổng hợp nhiều nghành kinh doanh thương mại .c ) Ngành nghề kinh doanh thương mại : Nêu rõ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại chính và đặc thù mẫu sản phẩm sản xuất hoặc dịch vụ cung ứng của doanh nghiệp .d ) Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thương mại thường thì : Trường hợp chu kỳ luân hồi lê dài hơn 12 tháng thì thuyết minh thêm chu kỳ luân hồi sản xuất kinh doanh thương mại trung bình của ngành, nghành .đ ) Đặc điểm hoạt động giải trí của doanh nghiệp trong năm tài chính có tác động ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính : Nêu rõ những sự kiện về thiên nhiên và môi trường pháp lý, diễn biến thị trường, đặc thù hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, quản trị, tài chính, những sự kiện sáp nhập, chia, tách, biến hóa quy mô … có ảnh hưởng tác động đến Báo cáo tài chính của doanh nghiệp .
2. Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
a ) Kỳ kế toán năm ghi rõ kỳ kế toán năm theo năm dương lịch khởi đầu từ ngày 01/01 / … đến 31/12 / … Nếu doanh nghiệp có năm tài chính khác với năm dương lịch thì ghi rõ ngày mở màn và ngày kết thúc kỳ kế toán năm .b ) Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : ghi rõ là Đồng Việt Nam hoặc một đơn vị chức năng tiền tệ kế toán được lựa chọn theo lao lý của Luật Kế toán .
3. Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán áp dụng
Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán : Nêu rõ Báo cáo tài chính có được lập và trình diễn tương thích và có tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa hay không ?
4. Các chính sách kế toán áp dụng
( 1 ) Tỷ giá hối đoái vận dụng trong kế toán :– Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp liên tục có thanh toán giao dịch– Cách xác lập tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn vận dụng so với những thanh toán giao dịch phát sinh trong kỳ và tỷ giá vận dụng khi nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ .( 2 ) Nguyên tắc quy đổi báo cáo tài chính được lập bằng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam .( 3 ) Nguyên tắc ghi nhận những khoản tiền và những khoản tương tự tiền : Nêu rõ những khoản tương tự tiền được xác lập trên cơ sở nào .( 4 ) Nguyên tắc kế toán những khoản góp vốn đầu tư tài chính
a) Đối với chứng khoán kinh doanh:
– Thời điểm ghi nhận ( so với sàn chứng khoán niêm yết thuyết minh rõ là T + 0 hay thời gian khác )– Giá trị ghi sổ được xác lập là giá trị hài hòa và hợp lý hoặc giá gốc ;– Căn cứ trích lập dự trữ giảm giá sàn chứng khoán kinh doanh thương mại .
b) Đối với các khoản cho vay:
– Có nhìn nhận lại những khoản cho vay thỏa mãn nhu cầu định nghĩa những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ không ?– Căn cứ lập dự trữ phải thu khó đòi so với những khoản cho vay .
c) Đối với các khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết (dựa vào tỷ lệ biểu quyết hoặc thỏa thuận khác):
– Đối với những công ty liên kết kinh doanh, link được mua trong kỳ, thời gian ghi nhận khởi đầu là thời gian nào ?– Nguyên tắc xác lập công ty liên kết kinh doanh, link ( dựa theo tỷ suất quyền biểu quyết, tỷ suất vốn góp hay tỷ suất quyền lợi ) ;– Căn cứ lập dự trữ tổn thất góp vốn đầu tư vào công ty liên kết kinh doanh, link ; địa thế căn cứ để xác lập tổn thất ;
d) Đối với các khoản đầu tư vào công cụ vốn của đơn vị khác:
– Giá trị ghi sổ của khoản góp vốn đầu tư vào đơn vị chức năng khác được xác lập theo giá gốc hay chiêu thức khác ?– Căn cứ lập dự trữ tổn thất góp vốn đầu tư vào đơn vị chức năng khác ; Báo cáo tài chính để xác lập tổn thất .
đ) Các phương pháp kế toán đối với các giao dịch khác liên quan đến đầu tư tài chính:
– Giao dịch hoán đổi CP ;– Giao dịch góp vốn đầu tư dưới hình thức góp vốn ;– Giao dịch dưới hình thức mua lại phần vốn góp ;– Phương pháp kế toán so với khoản cổ tức được chia bằng CP ;( 4 ) Nguyên tắc kế toán nợ phải thu
– Tiêu chí phân loại các khoản nợ phải thu (phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác)?
Xem thêm: Lê Trương Hải Hiếu: Kẻ phóng đãng!
– Có được theo dõi cụ thể theo kỳ hạn gốc, kỳ hạn còn lại tại thời gian báo cáo, theo nguyên tệ và theo từng đối tượng người dùng không ?– Có nhìn nhận lại những khoản nợ phải thu thỏa mãn nhu cầu định nghĩa của những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ không ?– Phương pháp lập dự trữ phải thu khó đòi .( 5 ) Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn dư– Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn dư : Nêu rõ hàng tồn dư được ghi nhận theo giá gốc hoặc theo giá trị thuần hoàn toàn có thể thực thi được .– Phương pháp tính giá trị hàng tồn dư : Nêu rõ vận dụng chiêu thức nào ( Bình quân gia quyền ; nhập trước, xuất trước ; giá trong thực tiễn đích danh hay chiêu thức giá kinh doanh nhỏ ) .– Phương pháp hạch toán hàng tồn dư : Nêu rõ vận dụng chiêu thức kê khai liên tục hay chiêu thức kiểm kê định kỳ .– Phương pháp lập dự trữ giảm giá hàng tồn dư ( Nêu rõ doanh nghiệp lập dự trữ giảm giá hàng tồn dư trên cơ sở chênh lệch lớn hơn của giá gốc và giá trị thuần hoàn toàn có thể triển khai được của hàng tồn dư. Phương pháp lập dự trữ giảm giá hàng tồn dư là lập theo số chênh lệch giữa số dự trữ phải lập năm nay với số dự trữ đã lập năm trước chưa sử dụng hết dẫn đến năm nay phải lập thêm hay hoàn nhập ) .( 6 ) Nguyên tắc kế toán và khấu hao TSCĐ, TSCĐ thuê tài chính, Bất động sản góp vốn đầu tưa ) Nguyên tắc kế toán TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình dung :– Nguyên tắc kế toán những khoản ngân sách phát sinh sau ghi nhận khởi đầu ( ngân sách tăng cấp, tái tạo, trùng tu, thay thế sửa chữa ) được ghi nhận vào nguyên giá hay chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại ;– Nêu rõ những giải pháp khấu hao TSCĐ ;– Các pháp luật khác về quản trị, sử dụng, khấu hao TSCĐ có được tuân thủ không ?b ) Nguyên tắc kế toán TSCĐ thuê tài chính :– Nêu rõ nguyên giá được xác lập như thế nào ;– Nêu rõ những chiêu thức khấu hao TSCĐ thuê tài chính .c ) Nguyên tắc kế toán Bất động sản góp vốn đầu tư .– Nguyên giá BĐSĐT được ghi nhận theo giải pháp nào ?– Nêu rõ những giải pháp khấu hao BĐSĐT .( 7 ) Nguyên tắc kế toán nợ phải trả– Phân loại nợ phải trả như thế nào ?– Có theo dõi nợ phải trả theo từng đối tượng người dùng, kỳ hạn gốc, kỳ hạn còn lại tại thời gian báo cáo, theo nguyên tệ không ?– Có nhìn nhận lại những khoản nợ phải trả thỏa mãn nhu cầu định nghĩa những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ không ?– Có lập dự trữ nợ phải trả không ?( 8 ) Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa những khoản ngân sách đi vay :– Nguyên tắc ghi nhận ngân sách đi vay : Nêu rõ ngân sách đi vay được ghi nhận vào ngân sách tài chính trong kỳ khi phát sinh hay được vốn hóa .– Tỷ lệ vốn hóa được sử dụng để xác lập ngân sách đi vay được vốn hóa trong kỳ : Nêu rõ tỷ suất vốn hóa này là bao nhiêu ?( 9 ) Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu :– Vốn góp của chủ sở hữu có được ghi nhận theo số vốn thực góp không ; Thặng dư vốn CP được ghi nhận như thế nào ?– Lợi nhuận chưa phân phối được xác lập như thế nào ?( 10 ) Nguyên tắc và chiêu thức ghi nhận lệch giá, thu nhập khác :– Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ : Có tuân thủ rất đầy đủ những điều kiện kèm theo ghi nhận lệch giá hay không ?– Doanh thu hợp đồng kiến thiết xây dựng– Các nguyên tắc ghi nhận lệch giá hoạt động giải trí tài chính .– Các nguyên tắc ghi nhận thu nhập khác .( 11 ) Nguyên tắc kế toán ngân sách :– Giá vốn hàng bán ( có bảo vệ nguyên tắc tương thích với lệch giá không ; Có bảo vệ nguyên tắc thận trọng, ghi nhận ngay những ngân sách vượt trên mức thông thường của hàng tồn dư không ; Các khoản ghi giảm giá vốn hàng bán là gì … )– giá thành tài chính : Có ghi nhận không thiếu ngân sách lãi vay ( kể cả số trích trước ) của kỳ báo cáo không ?– Chi tiêu quản trị kinh doanh thương mại : Có ghi nhận không thiếu ngân sách bán hàng và ngân sách quản trị doanh nghiệp phát sinh trong kỳ không ; Các khoản kiểm soát và điều chỉnh giảm ngân sách bán hàng và ngân sách quản trị doanh nghiệp là gì … .
Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo tình hình tài chính:
– Trong phần này, doanh nghiệp phải trình diễn và nghiên cứu và phân tích chi tiết cụ thể những số liệu đã được trình diễn trong Báo cáo tình hình tài chính để giúp người sử dụng Báo cáo tài chính hiểu rõ hơn nội dung những khoản mục gia tài, nợ phải trả và vốn chủ chiếm hữu .– Đơn vị tính giá trị trình diễn trong phần “ tin tức bổ trợ cho những khoản mục trình diễn trong Báo cáo tình hình tài chính ” là đơn vị chức năng tính được sử dụng trong Báo cáo tình hình tài chính. Số liệu ghi vào cột “ Số đầu năm ” được lấy từ cột “ Số cuối năm ” trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính năm trước. Số liệu ghi vào cột “ Số cuối năm ” được lập trên cơ sở số liệu lấy từ :+ Báo cáo tình hình tài chính năm nay ;+ Sổ kế toán tổng hợp ;+ Sổ và thẻ kế toán chi tiết cụ thể hoặc Bảng tổng hợp chi tiết cụ thể có tương quan .– Trường hợp doanh nghiệp có vận dụng hồi tố do biến hóa chủ trương kế toán hoặc kiểm soát và điều chỉnh hồi tố sai sót trọng điểm của những năm trước thì phải kiểm soát và điều chỉnh số liệu so sánh ( số liệu ở cột “ Số đầu năm ” ) để bảo vệ nguyên tắc hoàn toàn có thể so sánh được và phải báo cáo giải trình rõ điều này trong thuyết minh báo cáo tài chính. Trường hợp vì nguyên do nào đó dẫn đến số liệu ở cột “ Số đầu năm ” không có năng lực so sánh được với số liệu ở cột “ Số cuối năm ” thì điều này phải được nêu rõ trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính .– Đối với những khoản mục nhu yếu thuyết minh theo giá trị hài hòa và hợp lý, trường hợp không xác lập được giá trị hài hòa và hợp lý thì phải ghi rõ nguyên do .
Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
– Trong phần này, doanh nghiệp phải trình diễn và nghiên cứu và phân tích cụ thể những số liệu đã được bộc lộ trong Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại để giúp người sử dụng Báo cáo tài chính hiểu rõ hơn nội dung của những khoản mục lệch giá, ngân sách .– Đơn vị tính giá trị trình diễn trong phần “ tin tức bổ trợ cho những khoản mục trình diễn trong Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại ” là đơn vị chức năng tính được sử dụng trong Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại. Số liệu ghi vào cột “ Năm trước ” được lấy từ Bản thuyết minh Báo cáo tài chính năm trước. Số liệu ghi vào cột “ Năm nay ” được lập trên cơ sở số liệu lấy từ :+ Báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại năm nay ;+ Sổ kế toán tổng hợp ;+ Sổ và thẻ kế toán chi tiết cụ thể hoặc Bảng tổng hợp cụ thể có tương quan .– Doanh nghiệp được dữ thế chủ động đánh số thứ tự của thông tin cụ thể được trình diễn trong phần này theo nguyên tắc tương thích với số dẫn từ Báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại và bảo vệ dễ so sánh và hoàn toàn có thể so sánh giữa những kỳ .– Trường hợp vì nguyên do nào đó dẫn đến số liệu ở cột “ Năm nay ” không có năng lực so sánh được với số liệu ở cột “ Năm trước ” thì điều này phải được nêu rõ trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính .
Thông tin bổ sung cho Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
– Trong phần này, doanh nghiệp phải trình diễn và nghiên cứu và phân tích những số liệu đã được bộc lộ trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để giúp người sử dụng hiểu rõ hơn về những yếu tố ảnh hưởng tác động đến lưu chuyển tiền trong kỳ của doanh nghiệp .– Đơn vị tính giá trị trình diễn trong phần “ tin tức bổ trợ cho những khoản mục trình diễn trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ” là đơn vị chức năng tính được sử dụng trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Số liệu ghi vào cột “ Năm trước ” được lấy từ Bản thuyết minh Báo cáo tài chính năm trước ; Số liệu ghi vào cột “ Năm nay ” được lập trên cơ sở số liệu lấy từ :+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm nay ;+ Sổ kế toán tổng hợp ;+ Sổ và thẻ kế toán chi tiết cụ thể hoặc Bảng tổng hợp cụ thể có tương quan .
Những thông tin khác
Trong phần này, doanh nghiệp phải trình bày những thông tin quan trọng khác (nếu có) ngoài những thông tin đã trình bày trên nhằm cung cấp thêm thông tin khác nếu xét thấy cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu Báo cáo tài chính của doanh nghiệp đã được trình bày trung thực, hợp lý.
Nguồn : Thông tư 133 – năm nay – TT-BTCTham khảo : Biểu mẫu thuyết minh báo cáo tài chính theo thông tư 133 năm nay – TT-BTC
Source: https://www.doom.vodka
Category: Tin tức
Leave a Reply
You must be logged in to post a comment.