Hạch toán kế toán cho vay tại ngân hàng được thực hiện như thế nào? Kế toán Việt Hưng sẽ hướng dẫn chi tiết bạn đoc cách hạch toán trong bài sau.
Các quy định về hoạt động cho vay
Phân loại nợ ( theo 493 ) : nợ được chia thành 5 nhóm
-
Nhóm 1: Nợ đủ tiêu chuẩn
- Nhóm 2 : Nợ cần quan tâm
- Nhóm 3 : Nợ dưới tiêu chuẩn
- Nhóm 4 : Nợ hoài nghi
- Nhóm 5 : Nợ có năng lực mất vốn
Tương ứng với 5 nhóm nợ này, tỷ suất trích lập dự trữ đơn cử lần lượt là 0 %, 5 %, 20 %, 50 % và 100 % .
- Dự phòng rủi ro đáng tiếc tín dụng thanh toán : dự trữ đơn cử và dự trữ chung
- Dự phòng đơn cử tính trên phần dư nợ gốc không được bảo vệ bằng gia tài. Dự phòng chung tính trên dư nợ gốc .
1. Hạch toán kế toán cho vay tại ngân hàng
(1) Hạch toán giải ngân
- Căn cứ chứng từ giải ngân cho vay, thực thi thanh toán giao dịch giải ngân cho vay và hạch toán :
Nợ TK 21X1 : Số tiền giải ngân cho vay cho khách
Có TK 1011, 4211, … : Số tiền giải ngân cho vay cho khách
(2) Hạch toán lãi phải thu
Định kỳ, địa thế căn cứ hợp đồng cho vay / bảng kê rút vốn, số dư nợ vay, lãi suất vay cho vay, tính toán số lãi phải thu của người mua và hạch toán :
-
Đối với khoản cho vay được phân loại nợ nhóm 1:
Nợ TK 394 : Số tiền lãi phải thu
Có TK 702 : Số tiền lãi phải thu
Đối với số lãi đã hạch toán dự thu nhưng người mua không trả đúng hạn hoặc khoản cho vay bị chuyển từ nợ nhóm 1 sang nợ từ nhóm 2 đến nhóm 5, ngân hàng thực thi chuyển nhóm nợ và trích lập dự trữ rủi ro đáng tiếc theo pháp luật .
-
Đối với khoản cho vay được phân loại nợ từ nhóm 2 đến nhóm 5:
Nhập TK 941 : Số tiền lãi phải thu, lãi phạt quá hạn ( nếu có )
(3) Hạch toán thu nợ (gốc, lãi)
Căn cứ chứng từ thu nợ, thực thi những thanh toán giao dịch thu nợ và hạch toán :
Thu nợ gốc:
Nợ TK 1011, 4211, … : Số tiền gốc thu được
Có TK 21X1 : Số tiền gốc thu được
Thu nợ lãi:
-
Đối với khoản cho vay được phân loại nợ nhóm 1:
Nợ TK 1011, 4211, … : Số tiền lãi thu được
Có TK 394 : Số tiền lãi thu được
-
Đối với khoản cho vay được phân loại nợ từ nhóm 2 đến nhóm 5:
Bút toán 1:
Nợ TK 1011, 4211, … : Số tiền lãi thu được ( gồm có lãi phạt nếu có )
Có TK 702 : Số tiền lãi thu được ( gồm có lãi phạt nếu có )
Bút toán 2:
Xuất 941 : Số tiền lãi thu được ( gồm có lãi phạt nếu có )
2. Hạch toán phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
(1) Nguyên tắc hạch toán kế toán cho vay tại ngân hàng
a) Hạch toán phân loại nợ:
– Phân loại nợ phải được thực thi theo lao lý của NHNN và của ngân hàng theo từng thời kỳ. Tại một thời gian, hàng loạt dư nợ của một người mua chỉ được phân loại vào một nhóm nợ duy nhất .
– Các khoản cho vay phải được phản ánh vừa đủ, đúng mực, kịp thời trên sổ sách kế toán theo đúng nhóm nợ của khoản vay .
– Đối với việc chuyển nhóm nợ, ngân hàng tuân thủ theo pháp luật tại thông tư 39/2016 / TT-NHNN phát hành, trong đó chỉ chuyển nợ quá hạn so với số dư nợ gốc mà người mua không trả được nợ đúng hạn theo thỏa thuận hợp tác và không được tổ chức triển khai tín dụng thanh toán đồng ý chấp thuận cơ cấu tổ chức lại thời hạn trả nợ .
b) Hạch toán trích lập và sử dụng Quỹ DPRR tín dụng
– Quỹ DPRR tín dụng thanh toán gồm có dự trữ chung và dự trữ đơn cử, được hạch toán và theo dõi bằng VND theo từng loại cho vay. Đối với những khoản cho vay bằng ngoại tệ, xác lập số dư nợ tín dụng thanh toán phải trích bằng VND ( quy đổi số dư nợ cho vay bằng ngoại tệ ra VND theo tỷ giá quy đổi cân đối thông tin tài khoản kế toán cộng quy đổi, hiện tại là : Tỷ giá trung bình liên ngân hàng so với dư nợ cho vay bằng USD và tỷ giá mua chuyển khoản qua ngân hàng so với những loại ngoại tệ khác ) tại thời gian trích lập để tính số DPRR phải trích bằng VND theo pháp luật. Theo đó :
- Trường hợp số DPRR phải trích lập lớn hơn số dư quỹ DPRR trên sổ kế toán thì hạch toán trích bổ trợ phần chênh lệch vào ngân sách kinh doanh thương mại trong kỳ .
- Trường hợp số DPRR phải trích lập nhỏ hơn số dư quỹ DPRR trên sổ kế toán thì phần chênh lệch ( số hoàn nhập ) sẽ hạch toán giảm hết ngân sách dự trữ tương ứng đã hạch toán trong kỳ trước, số còn lại hạch toán vào thu nhập khác trong kỳ .
Để đảm bảo việc kiểm soát số trích lập/hoàn nhập trong năm, khi thực hiện hoàn nhập hoặc trích lập bổ sung quỹ DPRR tín dụng, không thực hiện hạch toán điều chỉnh từ tài khoản quỹ dự phòng này sang tài khoản quỹ dự phòng khác.
Xem thêm: Chia sẻ link nhóm kín Zalo update 2021
(2) Hạch toán kế toán cho vay tại ngân hàng
a) Hạch toán phân loại nợ:
Căn cứ list phân loại nợ được cấp có thẩm quyền phê duyệt, hạch toán :
Đối với dư nợ gốc:
Nợ TK cho vay nhóm nợ mới : Giá trị phần cho vay bị chuyển nhóm
Có TK cho vay nhóm nợ cũ : Giá trị phần cho vay bị chuyển nhóm
Đối với dư nợ lãi:
+ Trường hợp khoản vay bị chuyển từ nợ nhóm 1 sang nợ từ nhóm 2 đến nhóm 5:
-
Đối với số lãi đã dự thu trong năm:
Nợ TK 702 : Số lãi đã hạch toán dự thu trong năm của khoản vay bị chuyển nhóm
Có TK 394
-
Đối với số lãi đã dự thu các năm trước:
Nợ TK 809 : Số lãi đã hạch toán dự thu những năm trước của khoản cho vay bị chuyển nhóm
Có TK 394
Đồng thời, hạch toán theo dõi ngoại bảng so với số lãi này :
Nhập TK 941: Số lãi đã hạch toán dự thu của khoản cho vay bị chuyển nhóm
+ Trường hợp khoản vay thuộc nợ từ nhóm 2 đến nhóm 5 chuyển về nợ nhóm 1:
-
Bút toán 1:
Nợ TK 394: Số lãi phải thu của khoản cho vay được chuyển về nợ nhóm 1
Có TK 702: Số lãi phải thu của khoản cho vay được chuyển về nợ nhóm 1
-
Bút toán 2:
Xuất TK 941: Số lãi phải thu của khoản cho vay được chuyển về nợ nhóm 1
b) Hạch toán trích lập và hoàn nhập DPRR tín dụng:
Căn cứ Đề nghị trích lập DPRR và Bảng kê chi tiết cụ thể số DPRR của từng khoản cho vay đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, hạch toán :
-
Trường hợp số DPRR phải trích lập lớn hơn số dư quỹ DPRR trên sổ kế toán, thực hiện trích lập DPRR bổ sung:
Nợ TK 8822: Tổng số DPRR phải trích lập bổ sung trong kỳ
Có TK 2191: Số dự phòng cụ thể phải trích lập bổ sung trong kỳ
Có TK 2192: Số dự phòng chung phải trích lập bổ sung trong kỳ
-
Trường hợp số tiền phải trích lập DPRR nhỏ hơn số dư quỹ DPRR trên sổ kế toán, thực hiện hoàn nhập DPRR như sau:
Nợ TK 2191: Số dự phòng cụ thể hoàn nhập trong kỳ
Nợ TK 2192: Số dự phòng chung hoàn nhập trong kỳ
Có TK 8822: Số DPRR hoàn nhập
Hy vọng những san sẻ trên sẽ cung ứng thông tin hữu dụng cho kế toán trong công tác làm việc thao tác
Bình chọn
Xem thêm: Chia sẻ link nhóm kín Zalo update 2021
Source: https://www.doom.vodka
Category: Tin tức
Leave a Reply
You must be logged in to post a comment.