Cách hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp – Tài khoản 642, cách hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, hạch toán kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh cuối kỳ theo Thông tư 133.
Bạn đang xem : Định khoản chi phí dịch vụ mua ngoài
Đang xem: Chi phí dịch vụ mua ngoài là gì
1. Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
1.1. Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí quản trị kinh doanh thương mại gồm có chi phí bán hàng và chi phí quản trị doanh nghiệp :
– Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lương nhân viên bộ phận bán hàng (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax,…); chi phí bằng tiền khác.
– Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng…).
Chú ý: Các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp không được coi là chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế TNDN nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
a) Đối với chi phí bán hàng:
– Chi phí nhân viên cấp dưới : Phản ánh những khoản phải trả cho nhân viên cấp dưới bán hàng, nhân viên cấp dưới đóng gói, luân chuyển, dữ gìn và bảo vệ loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, … gồm có tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công và những khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí đầu tư công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, …– Chi phí vật tư, vỏ hộp : Phản ánh những chi phí vật tư, vỏ hộp xuất dùng cho việc dữ gìn và bảo vệ, tiêu thụ mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, như chi phí vật tư đóng gói mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, chi phí vật tư, nguyên vật liệu dùng cho dữ gìn và bảo vệ, bốc vác, luân chuyển mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa trong quy trình tiêu thụ, vật tư dùng cho thay thế sửa chữa, dữ gìn và bảo vệ TSCĐ, … dùng cho bộ phận bán hàng .– Chi phí dụng cụ, vật dụng : Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ ship hàng cho quy trình tiêu thụ mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa như dụng cụ thống kê giám sát, phương tiện đi lại thống kê giám sát, phương tiện đi lại thao tác, …– Chi phí khấu hao TSCĐ : Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận dữ gìn và bảo vệ, bán hàng, như nhà kho, shop, bến bãi rộng lớn, phương tiện đi lại bốc dỡ, luân chuyển, phương tiện đi lại giám sát, đo lường và thống kê, kiểm nghiệm chất lượng, …– Chi phí bh : Dùng để phản ánh khoản chi phí Bảo hành loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa. Riêng chi phí sửa chữa thay thế và Bảo hành khu công trình xây lắp phản ánh ở TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh thương mại dở dang ” mà không phản ánh ở TK này .– Chi phí dịch vụ mua ngoài : Phản ánh những chi phí dịch vụ mua ngoài ship hàng cho bán hàng như chi phí thuê ngoài thay thế sửa chữa TSCĐ ship hàng trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, luân chuyển mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị chức năng nhận ủy thác xuất khẩu, …– Chi phí bằng tiền khác : Phản ánh những chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài những chi phí nêu trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí ra mắt mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, khuyến mại, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị người mua ..
b) Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp:
– Chi phí nhân viên cấp dưới quản trị : Phản ánh những khoản phải trả cho cán bộ nhân viên cấp dưới quản trị doanh nghiệp, như tiền lương, những khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí đầu tư công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của Ban Giám đốc, nhân viên cấp dưới quản trị ở những phòng, ban của doanh nghiệp .– Chi phí vật tư quản trị : Phản ánh chi phí vật tư xuất dùng cho công tác làm việc quản trị doanh nghiệp như văn phòng phẩm … vật tư sử dụng cho việc thay thế sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ, … ( giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT ) .– Chi phí vật dụng văn phòng : Phản ánh chi phí dụng cụ, vật dụng văn phòng dùng cho công tác làm việc quản trị ( giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT ) .Xem thêm : Cách Tìm Chứng Từ Chưa Ghi Sổ Trên Misa Sme, Xử Lý Các Chứng Từ Chưa Ghi Sổ– Chi phí khấu hao TSCĐ : Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như : Nhà cửa thao tác của những phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện đi lại vận tải đường bộ truyền dẫn, máy móc thiết bị quản trị dùng trên văn phòng, …– Thuế, phí và lệ phí : Phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như : thuế môn bài, tiền thuê đất, … và những khoản phí, lệ phí khác .– Chi phí dự trữ : Phản ánh những khoản dự trữ phải thu khó đòi, dự trữ phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại của doanh nghiệp .– Chi phí dịch vụ mua ngoài : Phản ánh những chi phí dịch vụ mua ngoài Giao hàng cho công tác làm việc quản trị doanh nghiệp ; những khoản chi mua và sử dụng những tài liệu kỹ thuật, bằng bản quyền sáng tạo, … ( không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ ) được tính theo chiêu thức phân chia dần vào chi phí quản trị doanh nghiệp ; tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ .– Chi phí bằng tiền khác : Phản ánh những chi phí khác thuộc quản trị chung của doanh nghiệp, ngoài những chi phí nêu trên, như : Chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ, …
Sơ đồ chữ T hạch toán Tài khoản 642
2.Kết cấu và nội dung Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
Xem thêm: Lê Trương Hải Hiếu: Kẻ phóng đãng!
Bên Nợ |
Bên Có |
– Các chi phí quản trị kinh doanh thương mại phát sinh trong kỳ ;– Số dự trữ phải thu khó đòi, dự trữ phải trả ( Chênh lệch giữa số dự trữ phải lập kỳ này lớn hơn số dự trữ đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết ) ; | – Các khoản được ghi giảm chi phí quản trị kinh doanh thương mại ;– Hoàn nhập dự trữ phải thu khó đòi, dự trữ phải trả ( chênh lệch giữa số dự trữ phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự trữ đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết ) ;– Kết chuyển chi phí quản trị kinh doanh thương mại vào thông tin tài khoản 911 “ Xác định hiệu quả kinh doanh thương mại ” . |
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ. |
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng : Phản ánh chi phí bán hàng thực tiễn phát sinh trong quy trình bán mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa và phân phối dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 – Xác định hiệu quả kinh doanh thương mại .– Tài khoản 6422 – Chi phí quản trị doanh nghiệp : Phản ánh chi phí quản trị chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản trị doanh nghiệp sang TK 911 – Xác định tác dụng kinh doanh thương mại .
3. Cách hạch toán Chi phí quản lý kinh doanh một số nghiệp vụ:
1. Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động các khoản hỗ trợ khác (như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện…) của nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản trị kinh doanh thương mại ( TK cấp 2 tương thích )Có những TK 334, 338 .
2. Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp, bộ phận bán hàngnhư: Nhà cửa, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn,…, ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản trị kinh doanh thương mại ( TK cấp 2 tương thích )Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ .
3. Thuế môn bài, tiền thuê đất,… phải nộp Nhà nước, ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản trị kinh doanh thương mại ( 6422 )Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước .
– Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản trị kinh doanh thương mại ( 6422 )Có những TK 111, 112, …
4. Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ chung của doanh nghiệp,…, ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản trị kinh doanh thương mại ( TK cấp 2 tương thích )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu được khấu trừ)
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật tưCó những TK 111, 112, 242, 331, …
– Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua về sử dụng ngay cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp không qua nhập kho được tính trực tiếp một lần vào chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Source: https://www.doom.vodka
Category: Tin tức
Leave a Reply
You must be logged in to post a comment.